L'IRPEF
(Imposta sul
Reddito delle
Persone
Fisiche) è un'imposta introdotta con
la riforma del sistema tributario italiano del 1971-1973
(L. delega n. 825/1971- DPR 597/73).
L'imposta è dovuta per anni solari, a ciascuno dei quali
corrisponde un'obbligazione tributaria autonoma.
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Revisio calcola automaticamente anche le ritenute fiscali
Presupposto dell'imposta e' il possesso di redditi
in denaro o in natura rientranti nelle seguenti categorie:
- redditi fondiari
- redditi di capitale
- redditi di lavoro dipendente
- redditi di lavoro autonomo
- redditi di impresa
- redditi diversi
Destinatari dell'imposta sono:
-
le persone fisiche residenti sul territorio italiano (per
i cespiti posseduti ed i redditi prodotti in patria o
all'estero)
-
le persone fisiche non residenti sul territorio italiano
(per i redditi prodotti nel territorio italiano)
-
le società di persone e le società di capitali i cui soci
hanno adottato la tassazione per trasparenza
(simile a quella delle società di persone)
Reddito imponibile
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reddito complessivo
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- |
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perdite da attività d’impresa
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- |
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oneri deducibili
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= |
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reddito imponibile
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Dal reddito imponibile sono esclusi:
-
redditi esenti
-
redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta o a
regimi
sostitutivi
-
redditi assoggettati a tassazione separata
-
assegni familiari, assegni per mantenimento dei figli
Il reddito complessivo,
prodotto dal contribuente nel periodo d’imposta,
si determina sommando i redditi di ogni categoria che concorrono a
formarlo.
Gli oneri deducibili riducono la base imponibile e sono
costituiti da spese personali che incidono sulla capacità contributiva
del contribuente (esempi:
contributi previdenziali e assistenziali obbligatori, spese mediche e
di assistenza sostenute dai portatori di handicap, assegni periodici
corrisposti al coniuge separato).
Calcolo dell'imposta
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calcolo reddito imponibile
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→ |
reddito complessivo
- perdite da attività d'impresa di anni preced.
- oneri deducibili
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| ↓ |
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calcolo imposta lorda
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→ |
applicazione della scala delle aliquote al reddito imponibile
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| ↓ |
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calcolo imposta netta
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→ |
imposta lorda -
detrazioni
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Le
detrazioni riducono l'imposta e sono
classificabili in:
-
detrazioni per fonte di reddito (detrazioni per: lavoratore
dipendente, pensionato, pensionato ultra 75enne, lavoratore
autonomo)
-
detrazioni per carichi di famiglia (detrazioni per: coniuge,
figli, fratelli, sorelle e altre persone a carico)
-
detrazioni per oneri personali (esempi: spese mediche,
assicurazioni sulla vita, spese scolastiche)
-
detrazioni con finalità incentivanti (esempi: detrazioni
per ristrutturazioni edilizie, detrazione per canoni di locazione)
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Le tabelle retributive e i testi integrali
dei ccnl vigenti e pre-vigenti